Újévi fogADÓlmak, folytassuk az SZJA-val – 2. rész
2023. november 21-én fogadta el a Parlament a 2024. és 2025. évi változtatásokat tartalmazó őszi adócsomagot. A 2023. november 30-ai Magyar Közlöny segítségével folytassuk a személyi jövedelemadót érintő változásokkal. A legutóbbi, az általános forgalmi adót érintő változásokról pedig itt írtunk. Az egyes változásokat tárgyaló részek végén találhatók a tervezett hatályba léptetésük.
Az összevont adóalapból érvényesíthető kedvezmények
A családi kedvezményt érvényesítő magánszemély az összevont adóalapját a családi kedvezménnyel csökkenti.
Az összevont adóalap az adóévben adókötelezettség alá eső valamennyi önálló, nem önálló tevékenységből származó, valamint egyéb bevételből megállapított jövedelem, továbbá átalányadózás esetén az egyéni vállalkozói, a mezőgazdasági őstermelői bevételből az átalányban megállapított jövedelem.
A családi kedvezmény – az eltartottak lélekszámától függően – kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként
- egy eltartott esetén 66 670 forint,
- kettő eltartott esetén 133 330 forint,
- három és minden további eltartott esetén 220 000 forint.
Az Szja tv. 29/A. § (2a) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép: a fent említett családi kedvezmény minden olyan kedvezményezett eltartott után, aki a családok támogatásáról szóló törvény szerint tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos személynek minősül, jogosultsági hónaponként és kedvezményezett eltartottanként 66 670 forinttal növelt összegben vehető igénybe.
E rendelkezés alkalmazásában tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos személynek minősül az a 18. életévét betöltött magánszemély is, aki a magasabb összegű családi pótlék helyett fogyatékossági támogatásban részesül.
A 30 év alatti anyák kedvezményét szabályozó rendelkezések kiegészülnek azzal, hogy a 30 év alatti anyák kedvezménye érvényesítésének feltétele a 30 év alatti anya adóbevalláshoz tett nyilatkozata, amelyen fel kell tüntetni
- a kedvezményre való jogosultság jogcímét,
- a gyermek(ek) nevét, adóazonosító jelét, magzat esetében a várandósság időszakát, valamint
- a jogosultság megnyíltának vagy megszűntének napját, ha a kedvezményre való jogosultság nem állt fenn az adóév egészében.
Egyes juttatások adózása
A béren kívüli juttatások és az egyes meghatározott juttatások kapcsán a közterheket a kifizetőnek – eltérő rendelkezés hiányában – a juttatás hónapját magában foglaló negyedév kötelezettségeként kell megállapítania és a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adó és járulékok bevallására, megfizetésére az adózás rendjéről szóló törvényben előírt módon és határidőre kell bevallania és megfizetnie.
Ajándékozás
A nem pénzben kapott juttatások közül adómentes a juttató által reprezentációs és nem reprezentációs célú vendéglátás keretében, továbbá üzleti ajándékként vagy csekély értékű ajándékként történő juttatás céljából közvetlenül a forgalomba hozatalt kezdeményező borászati üzemengedélyestől palackozott kiszerelésben vásárolt, oltalom alatt álló eredetmegjelöléssel ellátott borászati termék, valamint az oltalom alatt álló földrajzi jelzéssel ellátott borászati termék.
Fontos, hogy a juttatónak az ilyen célból beszerzett termékekről olyan nyilvántartást kell vezetnie, melyből megállapítható a beszerzés forrása és a termék felhasználásának módja is.
Hatályba lépés: 2023. december 1-től.
Induló vállalkozás fogalma és az abban szerzett részesedés
Bekerült a törvénybe az induló vállalkozás fogalma, miszerint induló vállalkozás a legfeljebb öt éve bejegyzett, tőzsdén nem jegyzett mikro- és kisvállalkozás, amely még nem osztott nyereséget és nem egyesülés vagy szétválás útján jött létre.
Nem minősül bevételnek a magánszemély által értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték, ha a magánszemély induló vállalkozás munkavállalójaként, vezető tisztségviselőjeként szerez az induló vállalkozásban ingyenesen vagy kedvezményesen tagsági jogot megtestesítő részesedést (üzletrészt, részvényt).
Ide kell érteni azt az esetet is, amikor az említett magánszemély a részesedést jog gyakorlása révén a jog alapításakor induló vállalkozásnak minősülő jogi személyben szerezte, feltéve, hogy a tagsági jogot megtestesítő részesedés (üzletrész, részvény) juttatása megfelel a rendeltetésszerű joggyakorlás követelményének, és a munkavállaló, vezető tisztségviselő a megszerzett részesedést
- a szerzést,
- a jogszabályban meghatározott jogszerzés esetén a jog gyakorlásának megnyíltát követő legalább három évig nem értékesíti.
Az induló vállalkozás magánszemélyenként az adóévet követő év január 31-ig adatot szolgáltat az állami adó- és vámhatóság részére.
Hatályba lépés: 2024. január 1-től.
Igénybe vett szolgáltatás
- Módosul az igénybe vett szolgáltatás esetében a bevétel megszerzésének az időpontja. A módosítás érelmében a bevétel megszerzésének időpontja igénybe vett szolgáltatás esetében az a nap, amelyen a szolgáltatásról szóló bizonylat rendelkezésre áll, ha azonban a szolgáltatás juttatója nem azonos a szolgáltatás nyújtójával, a szolgáltatás igénybevételére való jogosultság megszerzésének napja.
Adómentes nyeremény
Egyes meghatározott számsorjátékokon (lottó, kenó, puttó) elér nyeremény adómentes lesz.
Hatályba lépés: 2024. január 1-től.
A bizalmi vagyonkezelést érintő változások
A bizalmi vagyonkezelést érintő változásokról ide kattintva olvashat bővebben és részletesebben.