Mikor adómentes a kezelt vagyon hozama?
A kezelt vagyon a társasági adó alanya és a kezelt vagyon hozama az általános szabályok szerint adóköteles. 2020-tól kezdve a társasági adó törvény tartalmaz egy olyan kedvezményt, amely akár adómentessé teheti a kezelt vagyon hozamát.
A hatályos társasági adó szabályok szerint a kezelt vagyon pénzügyi tranzakcióin elért hozama adómentes három feltétel teljesülése esetén:
- a kezelt vagyonnak csak pénzügyi jellegű bevételei vannak az adott évben,
- a vagyonrendelők kizárólag magánszemélyek,
- és a kedvezményezettek is kizárólag magánszemélyek.
Pénzügyi jellegű bevételnek számít különösen:
- kamat
- osztalék
- árfolyam nyereség
- követelés hasznosításából származó bevétel
Gondolhatjuk, hogy ezeket a feltételeket könnyű betartani az adómentességhez. De az ördög a részletekben, pontosabban a számviteli törvény előírásaiban rejlik.
Azt, hogy milyen bevétel minősül az adóalany értékesítései nettó árbevételének, egyéb bevételének vagy pénzügyi bevételnek a számviteli törvény határozza meg.
A kezelt vagyonnak általában nincs árbevétele, de lehet, ha például ingatlan ad bérbe. Lehet viszont a kezelt vagyonnak egyéb bevétele.
Egyéb bevétel például:
- a káreseményekkel kapcsolatosan kapott bevételeket,
- a kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, késedelmi kamatok, behajtási költségátalányok, kártérítések, sérelemdíjak összegét,
- a behajthatatlannak minősített – és az előző üzleti év(ek)ben hitelezési veszteségként leírt – követelésekre kapott összeget.
Illetve egyéb bevételként kell kimutatni és kezelt vagyonnál is előforduló bevételek még:
- az egyes céltartalékok összegének felhasználását (csökkenését, megszűnését);
- az egyes támogatások, juttatások összegét;
- az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az átruházott (engedményezett) követelésnek az engedményes által elismert értékét a követelés átruházásakor;
- az immateriális jószág, a tárgyi eszköz értékesítéséből, átadásából származó bevételt az értékesítéskor, az átadáskor;
- a biztosító által fizetett, illetve a mérlegkészítés időpontjáig elfogadott, visszaigazolt – tárgyévi, illetve a tárgyévet megelőző üzleti évi káreseményhez kapcsolódó – összeget;
- a követelés eredeti jogosultjánál – ha a követelésre korábban értékvesztést számolt el – a követelés könyv szerinti értékét meghaladóan realizált összeget;
- a nyereség jellegű kerekítési különbözetet;
- a tartozásátvállalás során harmadik személy által – ellentételezés nélkül – átvállalt kötelezettség szerződés (megállapodás) szerinti összegét, továbbá a hitelező által elengedett, valamint az elévült kötelezettség összegét, ha ahhoz beszerzett eszköz nem kapcsolódik;
- a térítés nélkül kapott (igénybe vett) szolgáltatások piaci – illetve jogszabály eltérő rendelkezése esetén a jogszabály szerinti – értékét;
- a bizonyos feltételekkel a halasztott bevételként elhatárolt negatív üzleti vagy cégértékből az üzleti évben leírt összeget.
Könnyen előfordulhat, hogy a kezelt vagyon akár 1 forint késedelmi kamat bevétele miatt a teljes pénzügyi bevétele adóköteles lesz.
***
Többet is szeretne megtudni a témáról vagy érdekli a bizalmi vagyonkezelési szerződések adózása? Professzionális tanácsadással tudunk a segítségére lenni. Az AIRON TRUST Magyarország egyik vezető bizalmi vagyonkezelő vállalkozása. Tanácsadásra van szüksége bizalmi vagyonkezeléssel, vagyontervezéssel vagy más vagyonkezelési struktúrákkal kapcsolatban? Kérjük egyeztessen időpontot a tanácsadó kollégánkkal néhány kattintással.